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　　一、什么是小型微利企业

　　税法规定的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　二、有哪些所得税优惠政策

　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　三、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批

　　小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。在年度终了进行汇算清缴时，报送的年度企业所得税纳税申报表中填报了从业人员、资产总额情况等相关数据的，即视同备案，可享受小型微利企业所得税优惠。

　　四、核定征收的小型微利企业是否可以享受该项税收优惠政策

　　小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%税率征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

　　五、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠

　　符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

　　(一)采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，应停止享受小型微利企业所得税优惠政策。对于按上年度应纳税所得额的季度(月度)平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业税收优惠政策。

　　(二)采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策；超过30万元的，应停止享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　(三)对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，应停止享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　六、定额征税的小型微利企业如何享受优惠

　　定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

　　七、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题

　　一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，在年度汇算清缴时统一计算享受。

　　二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　八、关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题

　　由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征收政策。为此，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征收政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。

　　九、举例

　　(一)查帐征收企业

　　1、假如某采取查账征收方式的小型微利企业2014年应纳税所得额100000元，其2014年应纳企业所得税10000元，计算过程如下：

　　100000*50%*20%=10000元

　　2、假如某采取查账征收方式的小型微利企业2014年应纳税所得额300000元，其2014年应纳企业所得税60000元，计算过程如下：

　　300000*20%=60000元

　　(二)核定(定率)征收企业

　　1、假如某采取核定(定率)征收方式的小型微利企业2014年应纳税所得额100000元，其2014年应纳企业所得税10000元，计算过程如下：

　　100000*50%*20%=10000元

　　2、假如某采取核定(定率)征收方式的小型微利企业2014年应纳税所得额300000元，其2014年应纳企业所得税60000元，计算过程如下：

　　300000*20%=60000元

　　(三)核定(定额)征收企业

　　1、假如某采取核定(定额)征收方式的小型微利企业2013年核定应纳所得税额25000元，若其2014年度生产经营情况与2013年度一致，则2014年核定应纳所得税额为10000元，计算过程如下：

　　25000/25% *50% *20%=10000元

　　2、假如某采取核定(定额)征收方式的小型微利企业2013年核定应纳所得税额75000元，若其2014年度生产经营情况与2013年度一致，则2014年核定应纳所得税额为60000元，计算过程如下：

　　75000/25%*20%=60000元